暂估入库，60天补发票是必须要的吗？

在企业日常经营中，很多财务人员都遇到过这样的难题：货物已入库，款项已支付，发票却迟迟未到！

这种情况下，会计该怎么做账？到了汇算清缴时，没有发票能不能直接“蒙混过关”？如果被税务稽查发现，又该如何应对？别急，今天咱们就聊聊这个话题，带大家理清思路！

一、暂估入库：会计的“应急方案”  

假设企业A在12月采购了一批原材料，货款已付，货也验收入库，但供应商B的发票一直没寄过来。这时候，会计不能干等着，必须按规则处理： 

 

会计分录： 

 

借：原材料 10,000元  

贷：应付账款——暂估（B供应商） 10,000元  

关键点：

  

暂估金额需合理，一般按同类商品市价或合同约定估算；  

暂估入账的目的是保证账实相符，避免存货账目出现缺口。

二、汇算清缴前的“生死时速”  

到了次年5月31日（汇算清缴截止日），企业A发现发票还是没到。此时，财务人员有两种选择：

  

1. 强行不做纳税调增：心里想着“等发票来了再补”，但这样做风险极高！ 

 

2. 如实做纳税调增：按暂估金额的25%补缴企业所得税(小微企业由于税收优惠政策实际按5%补缴)，但若后期取得发票，还能申请退税。  

政策依据：  

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号），企业实际发生的成本费用，若未取得合法有效凭证，不得税前扣除。但若在汇算清缴期结束后取得发票，可在5年内追溯调整。

三、稽查来了？别慌！你有60天补救期

此规则仅适用于税务稽查中收到《税务事项通知书》的情形，日常暂估处理无此期限要求。

很多企业担心：如果税务部门查出无票业务，是不是直接补税？其实不然！只要抓住这60天的黄金窗口期，就能化险为夷。  

案例1：补回真发票，全额挽回损失  

企业C在2023年发生一笔10万元的咨询服务费，未取得发票，直接费用化处理。2024年税务稽查时，税局下达《税务事项通知书》，要求其在60天内补票。企业C立即联系服务商，最终补开了合规发票。结果：无需补税，更不用缴纳滞纳金！  

案例2：虚假的发票被识破，60天自救成功  

企业D在2023年暂估5000元设备维修费，但因供应商走逃，拿到的是一张“虚假的发票”。2024年稽查时，税局要求其60天内更换合法票据。企业D紧急找到正规维修公司补开真实发票，

并冲销原暂估分录：  

借：应付账款——暂估（D供应商） 5,000元  

贷：以前年度损益调整 5,000元  

会计分录修正：

借：管理费用——设备维修费 5,000元  

贷：银行存款/应付账款 5,000元  

最终：企业所得税无需补缴，避免了罚款风险！

四、60天规则的“三大铁律”  

税局的60天宽限期绝非儿戏，必须牢记以下要点：  

1. 时限起点： 从收到《税务事项通知书》当日开始计算，超期则视为放弃权利；  

2. 证据要求： 补开的发票必须与原始业务一致，包括金额、抬头、税号等；  

3. 程序保障： 若企业因客观原因无法补票（如供应商注销），需提供充分证据（如合同、物流单据），经税局核实后可酌情处理。

五、给财务人员的“避坑指南”  

1. 暂估入库 ≠ 永久挂账  

       暂估科目每年必须清理，若长期挂账可能被怀疑虚增成本；  

       建议设置“暂估台账”，记录每一笔暂估业务的供应商、金额、期限。  

2. 发票管理“三不原则”  

      不要为省税故意不取票；  

      不要接受虚开发票或“阴阳票”；  

      不要把个人消费发票混入企业账目。  

3. 被稽查时的“话术模板”  

      主动沟通：“我们已认识到问题，正在全力补票，请给予60天时间”；  

      数据支撑：出示暂估台账、合同、付款凭证等佐证材料；  

      后续整改：建立发票管理制度，避免同类问题再发。

写到最后

无发票业务≠洪水猛兽，关键在于合规处理！只要掌握暂估入库规则、善用60天补救期，并建立规范的发票管理体系，企业的财税风险就能大幅降低。

阅读原文：原文链接

点晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，联系电话：4001861886