根据企业所得税法的相关规定，按照权责发生制确认报告年度的收入以及成本费用，由此产生了未获得发票而确认的暂估成本。到了次年，暂估的成本应该需要做相应的调整和处理，我们需要从从会计和所得税两个方面考虑。

会计方面：冲账处理

冲减报告年度暂估的成本属于以前年度的差错更正。该处需要区分企业所执行的是会计准则还是小企业会计准则。

适用企业会计准则的企业，在次年将暂估成本通过“以前年度损益调整”科目进行调整，同时调整相关年度会计报表的期初数；

适用小企业会计准则的企业，按照未来适用税法，直接冲减报告年度次年的损益和相关科目即可。以暂估成本为例，红冲调整分录如下：

借：以前年度损益调整（企业会计准则）

    贷：应付账款—暂估

借：利润分配-未分配利润

      盈余公积-法定盈余公积

    贷：以前年度损益调整

借：主营业务成本（小企业会计准则）

    贷：应付账款-暂估

企业所得税：

年度汇缴时，由于会计处理中“以前年度损益调整”科目不影响利润表，适用企业会计准则的企业需要进行纳税调整（即会计上没体现在利润表中，但实际当期的成本已经受到暂估冲减的影响），需要将冲减的成本做纳税调增。

适用小企业会计准则的企业，由于暂估冲减时已经计入了会计损益，因此无需进行纳税调整，税会保持了一致。（知道小准则便利了吧）。

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